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第一财经|“双循环”发展格局下，财税政策应相机抉择( 三 )


目前 ， 对比18个自贸区(港)的税收优惠政策 ， 海南自由贸易港的政策是最为优惠及吸引投资者的 ， 包括“零关税”、15%低税率的企业所得税、最高15%税负的个人所得税以及兼并多个流转税税种创造性地设置销售税等 。 海南自贸港的税收方案公布之后受到了业界的高度关注 ， 并带来了海南投资热情的显著提升 。
海南自贸港的案例可以非常明晰地告诉我们 ， 开放是人类社会共赢的必由之路 ， 无可逆转 ， 市场投资的关注及信心是最重要的证明 。 但是 ， 同时也应该关注到 ， 即使我国18个自贸区(港)在“外循环”中所发挥的功能举足轻重 ， 但是 ， 除了海南自贸港之外 ， 其他17个自由贸易试验区的税收优惠政策是十分有限的 ， 缺乏全国统一的政策 ， 主要以地方财政补贴为主 。
诚然 ， 自贸区主要的功能在于贸易便利、制度创新 ， 但改革开放40年的成就告诉我们 ， 差异化的发展道路使我国获得了更多的机会及快速增长 。 因此 ， 不能够仅仅因为避免成为税收洼地而局限我国“外循环”发展中税收政策所能发挥的积极效应 ， 应该通过给予相对统一的税收优惠政策 ， 进一步发挥自贸区(港)在“外循环”中的带动作用 。
另一个维度是基于多边合作角度的开放 。 “外循环”应该继续发挥我国参与世界多边合作的作用 。 多边税收合作关系包括包容性增长框架、“一带一路”税收合作等等 。 近期 ， 国际经济形势发展的不确定性增加 ， 一些国家单边行为产生 ， 使有些人对于税收多边合作的前景产生怀疑及担忧 。 其实 ， 开放经济的本质是商品、资本、劳动力及数据的自由流动 ， 但是 ， 流动仅是形式 ， 目的在于带来经济更大的回报及社会福祉的增进 。 所以 ， 要素流动的速度及覆盖面或许短期内会受一些外部环境因素的制约有所减缓 ， 但是 ， 总体而言 ， 趋势是无法避免的 。
纵观全球500强企业 ， 清晰可见 ， 其获得利润的基础不会仅限于一个国家 。 当世界上有越来越多的市场主体在国际分工中获得了比较优势及利润 ， 则由利润在全球分配中所产生的世界各国税收利益的分配与协调便产生了 。 所以 ， 积极参与国际税收合作 ， 增强我国的话语权 ， 并从国际税收分配新规则中去寻求我国“外循环”经济发展更好的空间及环境应该也是下一步需要关注的重点 。
总而言之 ， 财税政策需要对特定经济社会形势作出相机抉择 。 当前“双循环”已经成为发展的新格局 ， 因此 ， 财税政策也应该围绕着“双循环”去调整 ， 并有所侧重 ， 争取发挥更为积极的作用 。
(作者系北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长、教授)


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