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未来增值税如何改？ 增值税转型( 二 )


“增加和改变消费”不仅在抽象逻辑上是合理的，在实践中也是重要的 。它将把中国经济从“增值税压制”中解放出来，也将在公共财政中产生巨大利润 。

未来增值税如何改？ 增值税转型

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增值税与消费税在征税范围、征税依据、征税环节及其与价格的关系等方面存在差异 。
总结增值税的优势表明它在现阶段是不可替代的 。但由于增值税税负难以完全转移，知识要素难以作为进项税额抵扣，以及上述缺点，增值税的理论优势难以充分实现 。由于边际递减效应，只是在保留增值税前提下的改进，巨大的成本只能产生很小的利润，得不偿失 。
消费税具有税基广阔、不抵触知识经济和创新因素、促进税负公平等优势，可以弥补增值税的上述不足 。但是，现阶段要一步到位实现“增改消费”是相当困难的:(1)税收成本高 。虽然已经成为单环节征税，可以降低环扣带来的征收成本，但增值税环扣本身在一定程度上形成了上下游供应链企业之间的相互监督，降低了征税成本 。在美国，只征收消费税作为指导 。因为单一环节征税，国税局有独立的武装力量，不符合中国国情 。(2)供应链关系不稳定 。增值税供应链紧密联系、相互监督、相互配合，形成市场主导的竞争，能够增强企业活力，保证国家稳定的税收收入 。如果直接转化为消费税，可能会触及企业之间现有的利益关系，引发市场经济动荡 。
消费税在一定程度上优于增值税，但在当前国内外经济形势下，这一改革需要慢慢谋划 。可以从增值税税率及其档次、征税范围、扩大增值税发票电子化范围、优化抵扣链条等方面进一步优化增值税 。同时，推进生产型增值税、消费型增值税、零售税，逐步向消费税转变，并根据政策效果继续探索这一改革的可行性 。
【未来增值税如何改？ 增值税转型】


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