中新经纬|葛长银：“汇算清缴”制度是中国增值税改革方向( 二 )
二是增值税征管的社会运行成本巨大 。 目前吃饭都讲究节约了 ， 这是看得见的；但社会运行成本往往是看不见的 ， 更是巨大的 ， 也是可以通过改革节约的 。 增值税的运行成本首先表现在企业投入的人力成本 ， 财会人员每月都要重复进行进销票据核对、网上一一比对、税款计算和交纳以及账务处理 ， 忙得都跟打狼似的 ， 这其中的运行成本是巨大的 。 如果把每月一次改为每年一次 ， 那节约的社会运行成本想想都可观 。 其次表现在税务稽查部门 ， 以前那些为了应急抵扣当月增值税税款乱开票的企业 ， 在各地财政捉襟见肘的当下 ， 基本都按照线索稽查过来了 。 惩罚有财政进账 ， 但也有大量的稽查成本 ， 这中间存在着无意义的消耗 。
三是目前增值税的改革条件已经具备 。 首先是现在的交易都是网上进行 ， 企业的进销数据都在掌控之中 ， “以票抵扣”纳税方式可以直接升级到“按进销数据之差”纳税方式 ， 即汇算清缴方式 。 其次是企业纳税意识已经增强 ， 特别是作为纳税主体的规模企业 ， 其风险意识更为突出 ， 利好的增值税改革只能增强他们的守法意识 。 再次是整个社会都在进步 ， 增值税作为国家经济建设的“配套”措施 ， 也有时不我待的改革内驱力 。 这些都为增值税的汇算清缴提供了改革条件和保障 。
增值税实行“汇算清缴”的好处 ， 主要有三点：
一是解决两边都累的现实问题 。 增值税是我们借鉴法国人的税收制度 ， 尽管广大税收工作者勤勉努力 ， 让其尽量适应国情 ， 但目前庞杂的政策、各地不一致的执行尺度 ， 以及纳税人的“焦头烂额”和稽查机关的“东奔西跑” ， 都在证实现实问题的存在 。 直接导致征纳双方都累的原因 ， 就是没有尊重增值税的基本原理 ， 这跟“生态失衡”是一个道理 。 如果增值税跟企业所得税、个人所得税一样 ， 实行“汇算清缴”制度 ， 不仅能保障财政收入的及时入库 ， 还能让征纳双方都歇歇 ， 这至少能提高各自的生活质量 。
二是有助于中国税收制度的创新 。 中国税收制度是建设社会主义强国的一个必备条件 。 在借鉴资本主义国家税收制度时 ， 不能只注重其“管理技术”成分而忽略其他 ， 要知道管理技术都是在一定国情下产生的 。 国情不同 ， 执行效果也会不同 。 增值税在中国实践中出现的问题也已证实 ， 必须对其进行“洗心革面”的改革 ， 才能真正地为我所用 ， 汇算清缴制度无疑是目前能看到的适合中国国情的改革方向；能“汇算清缴”的税种 ， 建议陆续实行汇算清缴 ， 一并体现中国税收特色 。
三是可以与企业所得税征管“合二为一” ， 为世界贡献税收征管智慧 。 企业所得税和增值税都按“差价”作为计税基础 ， 理论上这两个“差价”应该一致；也只有一致 ， 才是尊重了其中的规律 。 如果增值税也实行“汇算清缴”制度 ， 那跟企业所得税的征管系统 ， 就有“合二为一”的可能 ， 那减轻的就不仅仅是社会运行成本了 ， 还会为世界税收管理贡献中国智慧 ， 就像华为给世界贡献5G一样 。 (笔者的研究生杨婷婷、杨彤对本文写作有贡献)(中新经纬APP)
葛长银
推荐阅读
- 【】国际奥委会官员：2021年定将举办东京奥运会
- 中新经纬|泰禾集团：证监会终止对非公开发行股票事项审查
- 中新经纬|乐凯新材：股票将实ST
- 【】服贸会观察：区块链为何能成全球贸易“助推器”？
- 【】中国外汇储备“五连升” 达31646亿美元
- 中新经纬|银保监会打非局：营造严打非法商业保险活动高压态势
- 中新经纬|住建部拟规定：住房租赁企业违规开展租金贷最高罚10万
- 中新经纬|国务院：在中关村开展创投企业所得税优惠政策试点
- 中新经纬|平均2天一个担保公告 阳光城担保额达归母净资产4倍
- 中新经纬|豫园股份拟要约收购金徽酒8%股份