中新经纬|葛长银：“汇算清缴”制度是中国增值税改革方向
：原题为_中新经纬|葛长银：“汇算清缴”制度是中国增值税改革方向。
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中新经纬客户端8月20日电 题：《葛长银：“汇算清缴”制度是中国增值税改革方向》
作者 葛长银(中国农业大学经济管理学院会计系副教授 ， 中新经纬特约专家)
中国企业所得税“汇算清缴”制度正臻于完善 ， 2020年第一次开始执行的个人所得税“汇算清缴”制度也圆满结束 ， 相信也会通过局部的政策“修补” ， 尽快臻于完善 。 这种平时预扣预缴、年终一次结账的“汇算清缴”制度 ， 既能保障税款及时入库 ， 又能减轻征管双方工作量 ， 在网络发达的今天 ， 还便于提高双方工作质量和效益 。 较之于那些每月必须“结算”一次的税种 ， 实在是改革的目标 。
“一税独大”的增值税是中国流转税的主要税种 ， 也是重点税种 ， 收入占比一直居于中国所有税种的第一名；同时也是中央和地方五五分成的一个税种 ， 影响广泛 。 目前不论是政策制定部门、执行监管机关 ， 还是企业财务人员 ， 其对增值税的用力点 ， 跟增值税的占比是一样的 ， 都是第一名 。 由此推测：增值税的征收成本以及社会运行成本也是第一名 。 从节约的角度来说 ， 降低增值税的相关成本是当务之急 ， 而降低的途径就是升级改造 ， 将中国增值税征收改为“汇算清缴”制度 。
【中新经纬|葛长银：“汇算清缴”制度是中国增值税改革方向】目前企业所得税按两种方法征收 。 一是根据企业每月或每个季度的利润额与相应税率计算预缴 ， 年终再算总账 ， 考虑各种增减要素汇算清缴；二是对无法进行账簿核算的企业 ， 采取核定征收方式——大致核定一个征收额 ， 范冰冰出事的公司就是采取核定征收的 ， 税负相对较低 ， 也不涉及年终汇算清缴的问题 。
笔者认为 ， 增值税完全可以按照企业所得税“汇算清缴”模式 ， 来改进目前每月结算的征管方法 。 具体的操作方式是：企业每月按规定的计税基础——比如上年的月平均纳税额 ， 和企业适用的税率预缴增值税 ， 年终再依据应税收入涉及的销项税额减去准予抵扣的进项税额来进行汇算清缴 ， 一次结算 ， 多退少补 。 这种方式只要重点控制住企业的收入和支出两头就可以改造出一个安全的征管系统 。 比如从交易合同开始监管 ， 录入系统后 ， 由此生成的交易数据 ， 就是不用电子发票 ， 也能在网络获得并比对；没有合同的支出 ， 也可以依据电子发票或其他纸质发票进行控制 。 只要按住收支这两头 ， 其他就简单了 。 比如可以根据国家导向 ， 划定免税或不征税的项目 ， 在汇算清缴时自动刨除；明确企业支出允许抵扣的项目、按比例抵扣的项目 ， 或不允许抵扣的项目 ， 也可以在企业的核算系统自动提取数据 。 同时 ， 增值税汇算清缴系统还可以跟企业所得税汇算清缴系统进行相互验证 ， 经济发展到一定程度 ， 这两个系统还可以合二为一 ， 那就省大事了 。
针对不具备“汇算清缴”条件的企业 ， 也可以比照企业所得税的做法采取核定征收 。
中国增值税这个“盘子”过于庞杂 ， 很多内容都形成了社会的负担 ， 已到了优化“升级”的时候 。 优化理由主要有三：
一是要尊重增值税的基本原理 。 原理揭示的是基本规律 ， 不论是自然界还是人类社会 ， 或是具体到一个税种 ， 都应按其基本规律运行；不按规律运行的结果大家也很清楚 。 增值税的基本原理或说基本规律是按增值部分及其相应税率纳税 ， 跟企业所得税按收入和成本之差纳税是同一道理 。 但限于目前抵扣制度 ， 比如凭票抵扣、核定抵扣以及人力成本不能抵扣等等限制 ， 很多企业尤其是新型企业不能按差价纳税 ， 几乎按全价纳税 ， 这就违背了增值税的初衷 ， 也会孳生诸多失衡的问题 。 而边边角角的修复或换汤不换药的治理方式 ， 也无法彻底解决这些层出不穷的问题 ， 唯有大刀阔斧的改革 ， 才能彻底改进中国增值税制度 ， 更好地服务国家经济建设 。
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