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阁屋财经■一文理清六大关键问题，新加坡税务局发布数字货币纳税指南

阁屋财经■一文理清六大关键问题，新加坡税务局发布数字货币纳税指南
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免责声明：本文旨在传递更多市场信息 ， 不构成任何投资建议 。 文章仅代表作者观点 ， 不代表火星财经官方立场 。
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来源：Bplus新加坡
阁屋财经■一文理清六大关键问题，新加坡税务局发布数字货币纳税指南
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?4月17日 ， 新加坡税务局（IRAS）发布最新《关于数字货币的所得税课税指南》（下称《指南》） 。 关于初始代币发行（1CO）税务处理 ， 《指南》指出 ， 代币的发行方通常使用1CO来交换其他支付性代币（比特币或以太坊等）、或法定货币 ， 来提前筹集资金 。 根据代币的特定性质和功能 ， 代币发行人从ICO中获得的收益可能需要被征税 。
面对即将到来的数字货币课税时代 ， 你知道自己持有的哪些代币应该缴税 ， 又有哪些可以得到豁免吗？该去哪里缴税 ， 又该缴纳多少？
下面Bplus将通过一文梳理《指南》全文重点 ， 解答关于新加坡将如何对数字货币征税的各类疑问 ， 赶紧收藏起来！
|01哪些数字货币是征税对象？
《指南》为涉及数字货币交易的所得税处理提供了指导原则 。 《指南》中将数字货币分成三类：支付型代币、功能型代币和证券型代币 。
而在课税范围内的数字货币交易包括：
1.接收数字货币作为商品和服务的付款；
2.接收数字货币作为就业报酬；
3.使用数字货币作为商品和服务的付款；
4.买卖数字货币；以及
5.通过初始代币发行（1CO）发行的数字货币 。
|02支付型代币（BTC）该如何缴税？
虽然支付性代币可以作为一种付款方式（代表币种为BTC/ETH） ， 但因它不是法定货币 ， 因此被IRAS视为无形资产 。 所以 ， 将涉及使用支付代币作为商品或服务付款的交易视为“易货贸易” ， 应在交易时确定转移的商品或服务的价值 。
总的来说 ， 如果一家企业就其提供的商品或服务收到支付性代币作为付款 ， 则该企业将根据所提供的基础商品/提供的服务的价值征税 。 相反 ， 如果企业使用支付性代币来支付商品和服务 ， 则应遵循一般扣除规则 ， 这笔款项将基于该商品/服务的价值在财务中进行税务抵扣 。
|03支付型代币价值和缴纳地区如何判定？
出于税收目的 ， 纳税人必须确定支付代币的价值 。 例如 ， 某人以商定数量的支付代币签约来执行服务 ， 则他需要根据收到的支付代币的价值记录其收入 。 当前 ， IRAS还并未公布官方标准来对支付代币进行估值 。 但如果满足以下两个条件 ， 则纳税人可以使用最能反映收到的代币价值的汇率：
1.汇率必须合理且可验证 ， 例如 ， 它是使用数字货币交易所（如Coinbase和Binance）可用的平均汇率确定的 。 如果无法在交易所获得汇率 ， 纳税人可以使用其他方式来证明其所使用的汇率基础合理的主张 。
2.确定汇率所采用的方法应逐年统一采用 。
而通过交易支付型代币产生的收益 ， 怎么判断是否该在新加坡缴税？
当涉及支付代币交易收益要征税 ， 便会产生收入来源的问题 。 IRAS在确定纳税人获得相关收入所做工作及收益地区时 ， 将考虑纳税人交易或业务的整体运营 。 如果大部分业务在新加坡进行 ， 那么从这些业务中获得的收入将很可能被视为来自新加坡 ， 因此应在新加坡征税 。
所以应全面考虑所有事实 ， 以确定产生收入的活动是否主要在新加坡进行 。 需要考虑的一些相关因素如下：
1.公司在新加坡是否有实体（例如办公室 ， 员工）；
2.是否在新加坡开展了关键活动（例如在新加坡运营和维护数字货币交易平台） 。
|04持有证券型代币该如何缴税？
证券代币使所有者拥有指定的控制或经济权益 。 通常 ， 取决于代币牌创建时约定的权利和义务 ， 因此IRAS将证券代币视为债务或权益的一种形式 。 所以 ， 证券代币所有者获得的利息或股息将被相应征税 。 如果证券代币由所有者处置 ， 则处置收益/损失的税收处理将取决于证券代币是所有者的资本或收益资产 ， 以及收益/损失本质上是资本还是收入 。
|05那些功能型代币该如何缴税？
功能型代币为所有者赋予了特定使用或从商品或服务中受益的权利 ， 以换取该代币 。 它可以以不同的形式出现 ， 例如类似凭证（使持有人有权使用1CO公司的未来服务） ， 或密钥（使持有人有权访问1CO公司的平台） 。 当用户获取功能型代币以交换将来要提供的商品或服务时 ， 用户购买相关代币所产生的金额将被视为预付款 。 根据税收减免规则 ， 将允许在代币用于交换商品或服务时发生的金额进行扣除 。
代币的发行方通常使用IC0来交换其他支付性代币（比特币或以太坊等）、或法定货币 ， 来提前筹集资金 。 根据代币的特定性质和功能 ， 代币发行人从ICO中获得的收益可能需要被征税 。
|06针对1CO所发行代币该如何缴税？
另外 ， IRAS还列举了与IC0相关的一些特殊情况 ， 并对其纳税规则进行了阐述：
情况1:若1CO失败
例如 ， 某公司通过1CO发行功能性代币并希望利用IC0收益建立服务平台 ， 但随后公司无法交付服务平台 ， 则视为1CO失败 。


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