江苏龙网

  1. 首页 > 人文 > >

「外国财税动态」数字服务税的困境——对GAFA征收全球数字税还有多远？


「外国财税动态」数字服务税的困境——对GAFA征收全球数字税还有多远？
文章图片
现有的税收规则是基于企业向其物理位置所在国家纳税的原则 ， 目前的制度建立于大约100年前 ， 远远早于数字业务的存在 。 专家们相信 ， 在参与经合组织讨论的137个国家之间达成协议并非易事 。 其结果是 ， 达成稳健税率的希望很低 。
「外国财税动态」数字服务税的困境——对GAFA征收全球数字税还有多远？
文章图片
经济合作与发展组织(OECD)的谈判能否成功地向谷歌（Google）、苹果(Apple)、脸书（Facebook）和亚马逊(Amazon)等跨国公司征收全球数字税 ， 目前尚无定论 。
英国新任财政大臣里什?苏纳克(RishiSunak)上月向下议院提交了首份预算报告 ， 他的出色表现为他赢得了赞誉 。 然而在仅仅一个多小时的发布时间里 ， 苏纳克并没有提到一项人们热切期待的政策声明 。 敏锐的公共财政观察人士不得不求助于与演讲同时发布的文件 ， 发现英国财政部正计划推进其引入数字服务税的计划 。
【「外国财税动态」数字服务税的困境——对GAFA征收全球数字税还有多远？】全球化与数字化的税收烦恼
「外国财税动态」数字服务税的困境——对GAFA征收全球数字税还有多远？
文章图片
也许 ， 苏纳克的沉默是可以理解的 。 对全球最大互联网公司的利润征收额外税费 ， 是当前国际税收关系中最敏感的话题之一 。 2020年早些时候 ， 在与美国就这一问题发生争执后 ， 法国同意暂停征收本国的数字服务税 。 双方达成协议 ， 就经合组织(OECD)正在制定的新国际税收标准展开谈判 ， 从而解决了争端 。 但是 ， 这些谈判是否能成功地让跨国数字公司在提供公共服务方面作出公平的贡献 ， 目前还没有定论 。
在本世纪头几年 ， 数字经济的增长见证了一批具有开创精神的
兰卡斯特大学名誉教授、国际税收与发展中心咨询小组主席索尔?皮乔托(SolPicciotto)表示 ， 世界经济快速变化的面貌突显了已有百年历史的国际税收规则体系存在的问题 ， “很明显 ， 尽管数字公司站在争论的前沿 ， 但这个系统存在更根本的问题 。 ”
2013年 ， 经合组织(OECD)的一份报告支持了这一观点 ， 将数字化问题置于全球化更广泛背景之下 。 该报告指出 ， 放弃国别经营模式为跨国公司创造了机会 ， 极大地降低了其税收负担 ， 意味着许多国家的政府不得不应对收入减少和成本上升的问题 ， 以确保税收遵从 。 经合组织认为 ， 这些问题正在损害税收体系的完整性 ， 因为公众、媒体和一些纳税人认为报告的低企业税是不公平的 。
现有的税收规则是基于企业向其物理位置所在国家纳税的原则 ， 目前的制度建立于大约100年前 ， 远远早于数字业务的存在 。 英国特许税务协会(CharteredInstituteofTaxation)会长格林·富尔洛夫(GlynFullelove)指出 ， 100年前仅仅是出售某种东西的行为并不能创造价值 ， 所有的价值都产生于最初制造它的地方 。
在数字化之前 ， 公司在一个国家生产 ， 然后出口到另一个国家 。 大多数情况下 ， 货物销售国的税务当局能够对在其境内设有销售点的零售商或分销商征税 。 德弗罗指出了在数字时代 ， 这种模式是多么的支离破碎 。 例如谷歌的爱尔兰办事处可以向瑞士的一家公司出售在英国提供服务的广告 。 因为在英国没有钱易手 ， 所以目前不可能对其征税 。
此外 ， 许多数字企业依赖用户来帮助创造价值 。 每当某个青少年上传一张他的宠物狗的可爱照片时 ， 就会从他朋友那里产生少量的流量 。 累积起来 ， 这些流量可以帮助社交媒体公司销售广告 ， 增加利润 。 富尔洛夫说 ， “用户不是传统意义上的客户 ， 它们是商业模式的基本组成部分 ， 而税收系统却未加以处理” 。
第二个棘手的问题早于互联网时代但因其而加剧 ， 与跨国公司利润转移的问题有关 。 跨国公司通常能够通过巧妙地利用低税收管辖区的子公司来避免更高的税率 。 税收观察组织（TaxWatch）主任乔治·特纳（GeorgeTurner）说 ， 位于高税收经济体的企业通常创制产品 ， 并销售到位于低税收国家的跨国公司分部 ， 所以前者只是支付了成本 ， 但未赚到足够的利润来支付高额的税收 。


推荐阅读


上一篇：「中国企业家」这家AI独角兽开放了背后的独门秘器，27个世界冠军、60％人脸识别市场

下一篇：[中成伟业酒店管理有限公司]都有这些特点！，黯然退场！那些疫情期间倒闭的餐厅