中国证券报@当心！年终奖多拿1元，肠子悔青，这份计税攻略你值得拥有
要过年了 ， 你的年终奖收到了吗？
反正网上“花式”晒年终已经开始了 ， 自王者荣耀年终100个月工资成为“别人家的年终奖”之后 ， 据媒体报道 ， 今年又有公司年终发了200万的湖景房 ， 中证君已经化身一颗柠檬精了……
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那么 ， 如果你领了巨额年终奖 ， 到手后真正能拿到多少钱？
年终奖多发了一块钱 ， 反而导致到手的钱变少了 ， 这种现象还是真有的 。
怎么才能让年终奖“最大化” ， 这份攻略你值得拥有 。
避雷！在哪些区间多发不如少发？
按照税率表 ， 年终奖除以12之后计算应该落入哪个税率区间 ， 然后再用年终奖X税率 – 速算扣除数来计算到手工资 。
中国证券报@当心！年终奖多拿1元，肠子悔青，这份计税攻略你值得拥有。 比如隔壁老王今年收获颇丰 ， 拿了15万元年终奖 ， 那么除以12之后就是1.25万元 ， 落在20%区间内 ， 则老王需要缴纳个税150000*20%-1410=28590元 ， 到手121410元 。
先别急着恭喜老王……假设老王拿的是14.4万元年终奖呢？
那么他将适用10%的税率 ， 应缴纳14190元 ， 到手129810元 ， 比拿15万元的情况还多拿了8400元 。
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来源：国家税务总局
而且还有一种现象 ， 年终奖多发了一块钱 ， 反而导致到手的钱变少了？
这是很有可能的 ， 中证君算了一下 ， 年终奖有下图所示的“盲区” 。
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比如 ， 年终奖36000元 ， 按照年终奖单独计税的算法 ， 36000/12=3000元 ， 按照3%的税率征收个税 ， 并且没有速算扣除数 ， 则需要缴纳1080元个税 ， 到手34920元 。
那如果老板心血来潮 ， 多发了那么一点点变成36001呢？虽然只有一块钱的变化 ， 但就超过每月3000元的3%税率区间 ， 进入10%税率区间了 。
为什么会产生盲区呢？
因为在计算纳税区间的时候 ， 年终奖被除以了12 ， 但实际计算中 ， 年终奖是直接乘以税率的 ， 但速算扣除数却没有发生变化 。
因此 ， 在每一个税级交界点 ， 即年收入3.6万元、14.4万元、30万元、42万元、66万元、96万元的时候 ， 多出一块钱 ， 就可能多交很多税 ， 图中的“竖杠”部分就是相应临界点多发一分钱要付出的“代价”了 。
中证君计算 ， 这样的“盲区”共有6个 ， 分别在以下区间 。
如果您的年终奖处于这些区间内 ， 并选择单独计税 ， 即使按照下限发放 ， 到手的钱反而能多一些：
36000元 – 38566.66元
144000元 – 160500元
300000 元– 318333.33元
420000元 – 447500元
660000 元– 706538.46元
960000 元– 1120000元
选择单独还是合并计税？
目前 ， 年终奖有两种计税方式：单独计税 ， 或合并计税（纳入全年综合所得） 。
在什么情况下选择什么方式呢？
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一般来说 ， 年综合收入的应纳税所得额 = 收入 - 专项扣除（“五险一金”等）- 免征额 - 专项附加扣除 。
由于年终奖没有免征额 ， 但工薪所得有5000元免征额 。 所以如果小伙伴们包括年终奖在内的全年收入扣除五险一金、专项附加扣除后 ， 不足6万元免征额的情况下 ， 选择合并计税 ， 是不需要缴纳一分钱个税的 。
事实上 ， 在年综合所得较低的情况下 ， 采用合并计税的方式更划算 。
比如 ， 假定扣除6万元的免征额后 ， 小张的年应纳税所得额（包括年终奖）为4万元 。
这4万元按照工薪所得综合计税 ， 那应当按照10%税率 ， 应缴纳40000*10%-2520=1480元 。
如果这4万元是按年终奖来单独计税 ， 则需要缴纳40000*10%-210=3790元 。 无疑前者更划算 。
但对于收入较高人群来说 ， 单独计算征税则能够通过“分拆”收入降低税率 。 比如老李年收入60万元 ， 其中30万元是年终奖 ， 那么如果他合并计税 ， 就会进入30%的税档 ， 假设工资已刨除五险一金、专项附加扣除等内容 ， 则老李要缴纳（600000-60000*30%-52920=109080元个税 。
但如果将工薪所得30万元与年终奖所得30万元分开计算 ， 则工薪部分需要缴纳31080元 ， 年终奖部分需要缴纳58590元 ， 共计89670元 ， 较合并计税少缴19410元 。
不过 ， 实施年终奖单独计税是一项过渡性政策 。 按照财政部、国家税务总局在2018年底发布的《关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》来看 ， 全年一次性奖金在2021年12月31日前可以选择不并入当年综合所得 。 但自2022年1月1日起 ， 就应当并入综合所得缴个税了 。
怎么样？get到合理计税方式了没？赶紧向单位财务人员或老板扩散吧 ， 可不要一不小心算错数少拿几千块呀！
中国证券报@当心！年终奖多拿1元，肠子悔青，这份计税攻略你值得拥有。 编辑：曹帅
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