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2021年已有56家上市公司出现关联交易违规情形 wind数据库

Wind数据库(2021年56家上市公司存在关联交易违规)
引言:在实践中，上市公司的关联交易有多种形式 。上市公司要想合法合规地进行关联交易，不仅要严格遵守《股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》等政策要求，还要加强关联交易的税务管理 。
今年以来，已有56家上市公司存在关联交易违规行为 。
关联交易有多种形式，不要错过税务风险 。
Wind数据库显示，今年以来，已有56家上市公司存在关联交易违规行为，部分上市公司存在关联交易违规行为 。具体来看，上市公司因未及时履行决策程序和信息披露义务而受到处罚，共计49次 。
此外，关联方违规占用非经营性资金21起，违规担保12起，违规资金拆借4起，未披露关系1起 。值得注意的是，这些关联交易或多或少存在税务风险 。
实践中，上市公司的关联交易形式多样，主要集中在商品购销、提供或接受劳务、转移金融资产、借入资金、提供担保等方面 。上市公司要想合法合规地进行关联交易，不仅要严格遵守《股票上市规则》、《上市公司信息披露管理办法》等政策要求，还要加强关联交易的税务管理 。
一方面，上市公司要正确对待关联交易，摒弃利用关联交易逃税的错误观点；另一方面，要按照独立交易原则进行关联交易，对关联交易实行更加严格的审查制度，确保交易价格的公允性和关联交易信息的公开透明 。
股权转让低于公允价值的，可以少缴企业所得税 。

典型案件
不久前，国企F集团破产重整方案表决通过 。在这个过程中，F集团长期存在的诸多重大治理失衡问题被揭露出来，引起社会关注，关联交易违规就是其中之一 。从2001年到2015年，10多年的时间里，F集团下属公司股权转让15次 。
股权的受让方多为F集团的原本金或F集团的关联方，转让价格为初始投资股权价格，因此股权转让价格在关联方之间的公允性存疑 。
此外，F集团改制时，账面净资产约10亿元，但评估值只有1.5亿元左右，65%的股权价值也只有1亿元左右 。F集团管理层仅花了4400多万元就获得了公司30%的股权 。F集团重组几个月后，账面净资产增至40亿元 。
【2021年已有56家上市公司出现关联交易违规情形 wind数据库】可以说，F集团重组时确定的股权价值明显有失公允 。按照最保守的估计，如果以重组时F集团的账面净资产作为公允价值，其30%的股权价值至少在3亿元以上 。也就是说，F集团改制时少确认股权转让收入约2.55亿元，涉及所得税6000多万元 。

风险警告
关联方之间的业务往来应当遵循独立交易原则，即按照独立企业之间的业务往来收取或支付对价 。如果上市公司关联方转让股权时的价格低于公允价值，不仅涉嫌利润转移，还可能少缴企业所得税 。
根据我国税收征收管理法的规定，企业与其关联企业之间的业务往来，不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款或者费用，减少其应纳税所得额或者收入额的，税务机关有权进行合理调整 。因此，笔者建议，上市公司向关联方转让股权时，应确定一个合理的公允价值，避免事后纳税 。
通过关联交易进行不合理的利润转移将受到税务检查 。
典型案件
今年4月，上市公司L公司因通过关联交易进行不合理利润输送，被税务稽查并纳税 。l公司通过关联交易将大部分收入和利润转移给位于西部地区的“空壳”子公司，以达到少缴税的目的 。
根据我国《税收征收管理法》规定，税务机关将“空 Shell”子公司2015年至2017年的收入总额调整为L公司，需要缴纳税款5200多万元 。

风险警告
在实际操作中，一些上市公司会将没有实质性经营的企业注册在国内或国外的低税地区，通过关联买卖将利润转移到低税地区，从而降低整体税负 。
需要注意的是，中办、国办印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》明确提到，对隐瞒收入、虚列成本、转移利润、利用“税收洼地”、“阴阳合同”和关联交易等偷税行为，要加强防范制度建设，依法加强防范、控制和监督检查 。随着我国税收征管改革的深入，企业利用关联交易和“税收洼地”逃税将面临巨大风险 。
实质性经济活动所在地和价值创造地原则是税务机关进行避税判断的重要标准之一 。笔者建议上市公司按照这一原则管理关联交易，既保证了关联交易的商业本质，又保证了对关联方利润分配的合理性 。
关联方之间非法拆借资金，或特别纳税调整


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