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个税为什么可以退税( 二 )


以下举例说明几个可能要退税的情形：
一、年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税的，可申请退税 。比如，某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税 。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还 。
二、2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的 。比如，某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除 。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元 。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元 。
三、因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业 健康 保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的 。比如，某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金 。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税 。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8 5000元/月），未充分扣除6万元减除费用 。年度汇算足额扣除后，该纳税人无需缴税，因此可申请退税720元 。
四、纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的 。比如，某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元，全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用10%的综合所得税率，全年应纳税款3480元 。因此，可申请15720元退税 。
最近，个人所得税可以退税的消息刷爆了朋友圈 。很多人很惊讶，为什么国家会选择这个时候给大家退税呢？自己究竟有没有个人所得税可以退呢？
个人所得税退税是既定的计划
2018年国家进行了个人所得税改革，从2019年1月1日起实施年度综合计税制度，改变了过去按月计算个人所得税的方式 。而且国家将工资薪金所得、劳务费收入、稿酬收入和特许权使用费收入合并作为居民综合收入，以此为基础全年综合计算个人所得税 。
每一年的3月1日至6月30日，个人所得税开始办理上一年度个人所得税的汇算清缴业务 。这是伴随个人所得税制度改革而制定的新规定 。
为了方便普通纳税人申报汇算清缴，国家的个人所得税APP从4月1日开始可以接受手机申报，在此之前如果特别急的话，可以去税务机关现场申报 。
什么情况可以不用申报？
不用申报汇算清缴的情况有三种，主要是：
1、纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；
2、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；
3、纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的 。
一般来说，年收入高于12万元，需要申请退税或者补交税额超过400元，才需要进行申报 。
也就是说，并不是所有人都可以享受退税的前提有两个条件： 第一，缴纳了个人所得税；第二，符合退税的条件。
个人所得税的预扣预缴制度
为了方便更多的劳动者，国家保持过去的个人所得税缴纳模式不变，但是通过退税来完善有关税务政策 。
劳动者的工资，每月仍然可以有用人单位进行申报，单位按照每月5000元的减除额度扣完社保公积金个人部分以后，进行个人所得税申报 。如果需要缴税，那么当月就可以缴纳 。不过，减除额度每月是累积的，1月份是5000元，到12月份是6万元 。
国家2019年还实行新的个人所得税专项附加扣除 。这一制度是因人而异的差异化政策，主要分为子女教育、大病医疗、继续教育、房租支出、贷款利息支出和赡养老人支出等六大方面 。一般人算上子女教育和赡养老人以后，个税起征点往往能够达到8000元以上 。国家通过个人所得税征缴办法改革，至少有超过1亿人不需要再缴纳个人所得税 。
但是，如果突然发放年终奖，工资加年终奖超过了累积应税所得额或者使用更高税率，那么是需要缴税的 。如果年度平均以后，不需要缴税或者税率下降，那么就需要退税 。
相对而言，真正退税的大头是劳务费、稿酬所得和特许权使用费所得 。过去的时候这三项起征点是800元，劳务费800元到4000元的税率20 。4000元到2万元的减除20%的费用以后，按20%税率缴税 。


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