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雯雯的大本营|带来了“天大”的税务风险！，会计头条：会计的一笔错账

要问做会计什么最难 ， 80%的会计会毫不犹豫地说实操 。 提到实操 ， 就头疼？别急 ， 老师来和大家一起学习有关会计实操的内容 。
下面进入今天要学习的内容：
看看这笔不该犯错的错账
企业2018年10月份新成立 ， 注册资金1000元万 ， 全部是认缴的资本 ， 但是会计做的账务处理如下：
【雯雯的大本营|带来了“天大”的税务风险！，会计头条：会计的一笔错账】借：其他应收款-股东1000万元
贷：实收资本-股东1000万元
会计的理由是：应收股东的投资尚未到位 ， 为了体现在账面上1000万元 ， 因此挂账在其他应收款科目中 。
会计的这一笔错账 ， 带来了“天大”的税务风险！
风险一
印花税=1000万元*万分之2.5=2500元
参考1：
《国家税务总局关于资金账簿印花税问题的通知》（国税发〔1994〕25号）规定 ， 生产经营单位执行《企业财务通则》和《企业会计准则》后 ， 其“记载资金的账簿”的印花税计税依据改为“实收资本”与“资本公积”两项的合计金额 。
参考2：
《财政部税务总局关于对营业账簿减免印花税的通知》（财税[2018]50号）规定 ， 自2018年5月1日起 ， 对按万分之五税率贴花的资金账簿减半征收印花税 ， 对按件贴花五元的其他账簿免征印花税 。
风险二
个人所得税=1000万元*20%=200万元
参考1：
财税[2003]158号第二条：纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款 ， 在该纳税年度终了后既不归还 ， 又未用于企业生产经营的 ， 其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配 ， 依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 。
参考2：
国税发[2005]120号《个人所得税管理办法》 ， （四）加强个人投资者从其投资企业借款的管理 ， 对期限超过一年又未用于企业生产经营的借款 ， 严格按照有关规定征税 。
参考3：
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定：“扣缴义务人应扣未扣应收而不收税款的 ， 由税务机关向纳税人追缴税款 ， 对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款 。 ”
风险三
增值税=借款金额1000万元*假若同期贷款利率10%*一般纳税人税率6%=6万元
参考1：
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）的规定 ， 企业向个人股东提供借款 ， 属于将资金贷与他人使用而取得利息收入的贷款服务 。
参考2：
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第十四条规定 ， 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：
（一）单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务 ， 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 。
（二）单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产 ， 但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外 。
（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形 。
雯雯的大本营|带来了“天大”的税务风险！，会计头条：会计的一笔错账
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来源：郝老师说会计、会计家、建筑业财税快递等；转载请注明以上信息 。


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