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企业进行公益捐赠可抵税！但你选择捐赠现金？还是捐赠实物？

案例分享：某企业准备通过公益性的社会团体对贫困地区进行捐赠 ， 现在有两种捐赠方式可以选择 ， 一是捐赠300万元人民币 ， 另一种方式是捐赠公允价值相当于300万元人民币的自产商品 ， 我们假设捐赠支出在税法规定的扣除限额内 ， 该企业适用所得税税率25% 。 那么你们知道不同捐赠方式对企业的影响会有哪些不同吗？
企业进行公益捐赠可抵税！但你选择捐赠现金？还是捐赠实物？
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先让小编带领大家计算一下不同捐赠方式企业的现金流出：
如果企业捐赠现金 ， 那么企业的现金流出为：300-300*25%=225万元
如果企业捐赠实物 ， 那么企业的现金流出为：
所得税（视同销售调整）：300（调增）-260（调减）=40（万元）*25%=10（万元）
300（公允值）+39+10-299*25%=274.25（万元）
根据上面我们的计算 ， 小编觉得：由于捐赠实物属增值税的视同销售行为 ， 需缴纳增值税39万元（300*13%） ， 而捐赠现金不纳流转税 ， 所以捐赠现金的现金流出小于捐赠实物的现金支出 。 仅仅是选择捐赠支出的方式不同 ， 就减少了（274.25-225）49.25万元！
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小编的普法时间来啦(≧?≦)?
首先是非疫情期间：根据2019年新修订的《企业所得税法实施条例》第五十一条：“企业所得税法第九条所称公益性捐赠 ， 是指企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门 ， 用于符合法律规定的慈善活动、公益事业的捐赠 。 企业当年发生以及以前年度结转的公益性捐赠支出 ， 不超过年度利润总额12%的部分 ， 准予扣除 。
企业对各种公益救济和公共福利的捐赠有利于社会的和谐发展 ， 也体现了企业的社会责任感 ， 同时也是税收政策所鼓励的 。 企业在进行捐赠时应注意以下几点：
一是捐赠应通过公益性社会团体或者有关的政府部门 。因按税法规定只有通过指定的部门进行的公益性的捐赠才允许税前扣除 ， 对企业直接向受赠人进行的捐赠 ， 不允许税前扣除 。
二是注意捐赠的数额 。企业在进行捐赠时 ， 应根据预计的年度会计利润情况 ， 并考虑各年度之间的平衡 ， 尽量做到既支持了社会公益事业 ， 又不增加自己的税收负担 。
三是合理选择捐赠方式 。按税法规定 ， 企业捐赠现金和捐赠实物的税收待遇是不一样的 。 企业将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人 ， 应视同销售货物缴纳增值税 ， 而捐赠现金则不视同销售 ， 不缴纳增值税 。
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但是！但是！相较于现行政策 ， 为鼓励企业、个人等社会力量积极向疫情防控事业捐赠 ， 尽快战胜疫情 ， 这次出台的疫情捐赠所得税政策主要有两个方面的突破 。
第一个方面主要是突破了比例的限制 。 政策明确 ， 企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关 ， 捐赠应对疫情的现金和物品 ， 允许在计算应纳所得额时全额扣除 。
第二个方面主要是突破了程序的限制 。 考虑到疫情紧急 ， 政策规定 ， 企业和个人直接向承担疫情防控任务的医院捐赠用于应对疫情的物品 ， 允许在计算应税所得额时全额扣除 。
所以在疫情期间如果有人问你公益捐赠是选择现金还是选择实物捐赠更节税 ， 身在中国的我们可以骄傲的说句：我都捐！都是零赋税！当然 ， 还是希望疫情早些过去 ， 恢复我们原本的生活！
达丰财务小编温馨提示：汽油属于消费税征税范围 ， 在生产、进口环节征收 ， 为充分享受税收优惠政策 ， 建议通过集团公司下属生产汽油的石油化工企业直接向市慈善总会捐赠汽油 。
企业进行公益捐赠可抵税！但你选择捐赠现金？还是捐赠实物？
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【企业进行公益捐赠可抵税！但你选择捐赠现金？还是捐赠实物？】达丰财务小编的温馨提示+1：若想对公司进行准确高效的税务筹划 ， 还是需要专业的人为您解答?('ω')?！跟着小编学税务筹划 ， 我还有更多关于涉及税务筹划的法条知识为您科普哦！每天了解一个税务筹划小知识 ， 为公司高效运行打基础！(??????)??


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