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小阿说财经|增值税、消费税法律制度（2），「能力测试」《初级经济法》第四章( 二 )


D.兼营发生在一项销售行为中 ， 混合销售行为不发生在同一项销售行为中
【小阿说财经|增值税、消费税法律制度（2），「能力测试」《初级经济法》第四章】答案：D
2、【多选题】下列各项属于增值税混合销售行为的有（） 。
A.某商场既销售服装化妆品 ， 又提供餐饮服务
B.某饭店向顾客提供餐饮的同时销售自制扎啤
C.建材商店既销售材料 ， 也单独提供安装服务
D.某KTV提供唱歌服务同时销售果盘饮料
答案：BD
【解析】选项A、C ， 均是纳税人的经营范围广 ， 可涉及多个不同购买者 ， 并非同一项销售业务中既涉及货物又涉及服务的行为 ， 属于兼营行为；选项B、D ， 均是在同一项销售业务中既涉及货物又涉及服务的行为 ， 涉及同一购买者 ， 属于混合销售行为 。 故选BD 。
3、【单选题】甲企业为增值税一般纳税人 ， 主要销售A材料 。 2019年6月向乙企业销售一批A材料 ， 并负责运输 ， 取得销售材料收入100万元 ， 运输收入1万元 ， 均为不含税收入 。 已知销售A材料适用税率13％ ， 运输服务适用税率9％ ， 则甲企业当月销项税额为（） 。
A.13.09万元
B.13.13万元
C.9.09万元
D.13万元
答案：B
【解析】甲企业向乙企业销售材料的同时提供运输服务为混合销售行为；混合销售行为按照主营业务缴纳增值税 ， 甲企业主营销售材料 ， 则两项收入均应按照13％的税率计算增值税销项税额 ， 即甲企业当月销项税额＝（100＋1）×13％＝13.13（万元） 。 故选B 。
4、【单选题】甲商场为增值税一般纳税人 ， 既销售服装 ， 又提供餐饮服务 。 2019年7月一共取得销售服装收入500万元 ， 取得餐饮服务收入200万元 ， 均为不含税收入 。 已知销售服装适用税率13％ ， 提供餐饮服务适用税率6％ ， 则甲商场当月销项税额为（） 。
A.91万元
B.42万元
C.77万元
D.65万元
答案：C
【解析】甲商场既销售服装 ， 又提供餐饮服务并未发生在同一项销售业务中 ， 不涉及同一购买者 ， 属于兼营行为 ， 甲商场分别核算适用不同税率的销售额 ， 应分别计算纳税 ， 即甲商场当月销项税额＝500×13％＋200×6％＝77（万元） 。 故选C 。
5、【单选题】甲建材厂为增值税一般纳税人 ， 既销售石灰材料 ， 也单独提供建筑服务 。 2019年5月一共取得不含税收入300万元（销售石灰材料、提供建筑服务未分别核算） 。 已知销售建材材料适用税率13％ ， 建筑服务适用税率9％ ， 则甲建材厂当月销项税额为（） 。
A.39万元
B.27万元
C.34.51万元
D.24.77万元
答案：A
【解析】甲建材厂既销售石灰材料 ， 又提供建筑服务属于兼营行为 ， 但甲建材厂未分别核算销售收入 ， 则应从高适用税率计算销项税额 ， 即甲建材厂当月销项税额＝300×13％＝39（万元） 。 故选A 。
考点7：不征收增值税项目与免征增值税项目
小阿说财经|增值税、消费税法律制度（2），「能力测试」《初级经济法》第四章
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敲黑板
小规模纳税人的免税规定：
（1）自2019年1月1日起 ， 小规模纳税人发生增值税应税销售行为 ， 合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的 ， 季度销售额未超过30万元 ， 下同）的 ， 免征增值税 。 小规模纳税人发生增值税应税销售行为 ， 合计月销售额超过10万元 ， 但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的 ， 其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税 。
（2）适用增值税差额征税政策的小规模纳税人 ， 以差额后的销售额确定是否可以享受免征增值税政策 。
考试现场
1、【多选题】根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 不征收增值税的有（） 。 （2019年）
A.物业管理单位收取的物业费
B.被保险人获得的医疗保险赔付
C.保险人取得的财产保险费收入
D.物业管理单位代收的住宅专项维修资金
答案：BD
【解析】选项A不符合题意 ， 物业管理单位收取的物业费应按“现代服务”缴纳增值税；选项B符合题意 ， 被保险人获得的保险赔付 ， 不征收增值税；选项C不符合题意 ， 财产保险费收入应按“金融服务”缴纳增值税；选项D符合题意 ， 房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金 ， 不征收增值税 。 故选BD 。
2、【单选题】根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 不属于免税项目的是（） 。 （2018年）
A.养老机构提供的养老服务
B.装修公司提供的装饰服务
C.婚介所提供的婚姻介绍服务
D.托儿所提供的保育服务
答案：B
【解析】选项A、C、D ， 均属于增值税免税项目；选项B ， 不属于增值税免税项目 ， 应按“建筑服务”缴纳增值税 。 故选B 。
3、【单选题】根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 免征增值税的是（） 。 （2017年）
A.农业生产者销售自产的蔬菜
B.企业销售自产的仪器设备
C.外贸公司进口服装


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