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小阿说财经|增值税、消费税法律制度（2），「能力测试」《初级经济法》第四章

第四章增值税、消费税法律制度
考点4：增值税税率适用范围（不含零税率）
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敲黑板
（1）适用9%税率的货物 。
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（2）分析一波增值税税率的适用问题 。 （不分析零税率）关于“货物”：13%和9%两档 ， 一般为13% ， 初级农产品等特殊货物（如上表）为9% 。 关于“服务”：只有有形动产租赁服务适用13%税率；“郊游基建不动产” ， 外加“土地使用权” ， 适用9%税率 ， 其余适用6%税率 。
（3）增值税税率难点在于“营改增”项目较多 ， 税率容易记混 ， 上述分析中已经给出了记忆要点 ， 建议只记忆适用9%税率的部分 。
考试现场
1、【多选题】根据增值税法律制度的规定 ， 一般纳税人销售的下列货物中 ， 适用9%增值税税率的有（） 。 （2016年改编）
A.图书
B.粮食
C.电子出版物
D.暖气
答案：ABCD
2、【单选题】根据增值税法律制度的规定 ， 一般纳税人的下列应税行为中适用13%税率的是（） 。
A.提供交通运输服务
B.销售不动产
C.提供不动产租赁服务
D.提供有形动产租赁服务
答案：D
【解析】选项A、B、C ， 一般纳税人提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务 ， 销售不动产 ， 转让土地使用权 ， 适用9%税率；选项D ， 一般纳税人提供有形动产租赁服务 ， 适用13%税率 。 故选D 。
3、【单选题】根据增值税法律制度的规定 ， 一般纳税人销售的下列货物中 ， 适用9%税率的是（） 。
A.实木地板
B.小麦
C.白酒
D.淀粉
答案：B
【解析】选项A、C ， 应按13%的税率征收增值税；选项B ， 粮食（包括稻谷、大米、大豆、小麦、杂粮以及经过加工的面粉等）按照9%的低税率征收增值税；选项D ， 淀粉不属于初级农产品 ， 应按13%的税率征收增值税 。 故选B 。
4、【多选题】根据增值税法律制度的规定 ， 一般纳税人销售的下列服务中 ， 适用6%税率的有（） 。
A.建筑服务
B.邮政服务
C.增值电信服务
D.金融服务
答案：CD
【解析】选项A、B ， 一般纳税人提供邮政、建筑服务 ， 适用9%税率；选项C、D ， 一般纳税人提供增值电信、金融服务 ， 适用6%税率 。 故选CD 。
考点5：视同销售
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考试现场
1、【多选题】根据增值税法律制度的规定 ， 企业发生的下列行为中 ， 属于视同销售货物行为的有（） 。 （2018年）
A.将服装交付他人代销
B.将自产服装用于职工福利
C.将购进服装无偿赠送给某小学
D.销售代销服装
答案：ABCD
【解析】选项A ， 将货物交付其他单位或者个人代销 ， 属于视同销售货物；选项B ， 将自产或委托加工的货物用于集体福利或者个人消费 ， 属于视同销售货物；选项C ， 自产、委托加工或购进的货物无偿赠送其他单位或个人 ， 属于视同销售货物；选项D ， 销售代销货物 ， 属于视同销售货物 。 故选ABCD 。
2、【多选题】根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 应视同销售货物缴纳增值税的有（） 。 （2014年）
A.将购进货物分配给股东
B.将购进货物用于集体福利
C.将购进货物无偿赠送给其他单位
D.将购进货物投资于其他单位
答案：ACD
【解析】选项A、C、D ， 购进货物用于分配、无偿赠送、投资视同销售；选项B ， 购进货物用于集体福利或个人消费不视同销售 。 故选ACD 。
3、【多选题】根据增值税法律制度的规定 ， 下列各项中 ， 不应视同销售货物缴纳增值税的有（） 。
A.将自产货物作为投资 ， 提供给某个体工商户
B.将购进货物用于个人交际应酬消费
C.将购进货物作为福利 ， 发放给企业职工
D.将自产货物作为分红 ， 分配给投资者
答案：BC
【解析】选项A、D ， 将自产货物用于集体福利、个人消费、投资、分配、无偿赠送均视同销售；选项B、C ， 购进货物用于集体福利或个人消费不视同销售 。 故选BC 。
考点6：混合销售与兼营
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敲黑板
自2017年5月起 ， 纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务 ， 不属于混合销售 ， 应分别核算货物和建筑服务的销售额 ， 分别适用不同的税率或者征收率 。
考试现场
1、【单选题】下列关于混合销售与兼营的说法中错误的是（） 。
A.混合销售指一项销售行为既涉及货物又涉及服务
B.兼营是指纳税人的经营范围包括销售货物、劳务 ， 以及销售服务、无形资产和不动产
C.混合销售行为是发生在一项销售行为中 ， 兼营不发生在同一项销售行为中


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