海关|出口货物“退运”知多少，不得不说的几个实操问题( 四 )
其次如果是跨年度的 ， 出口企业采用会计准则或企业会计制度的 ， 应通过“以前年度损益调整”在账务和财务报表中进行损益调整； 出口企业采用小企业会计准则 ， 无论是否跨年 ， 在退运时冲减当期数据 。
关于纳税申报系统 ， 因已申报过收入数据 ， 无论是外贸还是生产企业都要在表一体现冲减的出口免税收入 。
关于退税申报系统 ， 外贸企业不用操作 ， 生产企业应操作“出口明细冲减业务” ， 用负数申报冲减免抵退税申报数据 ， 如果有当期免抵退税不足冲减时 ， 其不足冲减部分应补缴差额税款 。
（2）退运后进行维修或换货再发给客户
与出口企业未申报过退税不同 ， 因为这种情形下出口企业已申报过退税 ， 外贸企业已退税的要补税 ， 生产企业用负数申报冲减后续的免抵退税申报数据 ， 因此即使退运后维修或换货再发给客户 ， 除非企业以“进出境修理货物”办理进境 ， 否则也应按上述流程处理后再进行维修或换货费用的会计处理 ， 不过新的发货可以以新的出口退税业务申请退税了 。
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