未开票收入如何做账？如何申报增值税？回复来了
未开票收入如何做账？如何申报增值税？考呀呀今天就跟大家分享处理办法 。 我们用三个案例来说明！
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案列一
2019年12月份 ， 公司（一般纳税人企业）将自产的食品作为节日福利发放给公司员工 ， 成本为100万元 ， 对外销售的不含税价值为200万 。
会计上处理：
借：应付职工薪酬——非货币性福利226万元
贷：主营业务收入200万元
应交税费——应交增值税(销项税额)26万元
同时结转相关成本：
借：主营业务成本100万元
贷：库存商品100万元
注意：
增值税上应做未开票收入 ， 计提13%销项税额 。
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参考：
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》：第四条单位或者个体工商户的下列行为 ， 视同销售货物：
(1)将货物交付其他单位或者个人代销；
(2)销售代销货物；
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人 ， 将货物从一个机构移送其他机构用于销售 ， 但相关机构设在同一县(市)的除外；
【未开票收入如何做账？如何申报增值税？回复来了】(4)将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；
(5)将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；
(6)将自产、委托加工或者购进的货物作为投资 ， 提供给其他单位或者个体工商户；
(7)将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；
(8)将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人
案列二
我公司2019年度收到个税手续费2120元 ， 一般纳税人按“商务辅助服务—经纪代理服务”缴纳6%的增值税 。
借：银行存款2120
贷：其他收益/营业外收入2000
应交税费—应交增值税（销项税额）120
用于相关人员的奖励
借：应付职工薪酬—工资薪金1000
贷：银行存款1000
注意：
《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：经纪代理服务 ， 是指各类经纪、中介、代理服务 。 包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等 。
因此 ， 企业代税务部门代扣代缴个人所得税属于有偿代理服务 ， 应按照“商务辅助服务——经纪代理服务”缴纳增值税 。
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案列三
我公司从事网上电商业务 ， 主要是销售儿童鞋等 ， 属于一般纳税人 ， 2019年度含税销售收入339万元 ， 没有开具发票 ， 全部属于未开票收入 。
借：银行存款339万元
贷：主营业务收入300万元
应交税费—应交增值税（销项税额）39万元
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对于企业发生的营业收入 ， 虽然客户没有索取发票 ， 但是提醒大家 ， 应依法开具发票 。
1.《中华人民共和国增值税暂行条例》 ， 纳税人销售货物或者应税劳务 ， 应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票 。
2.《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令2010年第587号）
第十九条规定 ， 销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人 ， 对外发生经营业务收取款项 ， 收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下 ， 由付款方向收款方开具发票 。
第二十条规定 ， 所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项 ， 应当向收款方取得发票 。
3.《国务院关于修改<中华人民共和国发票管理办法>的决定》（国务院令第587号）第三十五条的规定 ， 纳税人应当开具而未开具发票的 ， 由税务机关责令改正 ， 可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收 。
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