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企业“两套账”合一

账务核算体系是企业财务管理的基石 。 没有账务核算 ， 其他财务管理工作也就无从谈起 。 现实中 ， 很多企业的账务核算都存在着很大的问题 。 比如财务界最敏感的一个问题就是“两套账”问题 。
我在无数次给老板和财务人员讲课时 ， 问:“不做两套账的企业请举手!”结果举手者寥寥无几 。 好不容易有个举手的 ， 我问他是什么原因不做两套账 ， 结果他的回答让我啼笑皆非:“老师 ， 我们不做两套账做三套 ， 一套给税务、一套给银行、一套给老板!给税务的账要“瘦点”,给银行的账要“胖一点” ， 给老板的账要“真实点” 。 这就是中国民企财务管理的实情 ， 规范财务系统忽视此问题 ， 就像隔靴搔痒、纸上谈兵 。
案例
【企业“两套账”合一】2019年4月份在成都开课时 ， 有一个老板娘在课间休息时问我 ， 说他们给自己公司的总经理发了600万元的年终奖 ， 金额怎么样?发得高不高?
我听了以后 ， 心想:就算不包括平时的工作 ， 600万元的年薪都已经算很高的了 ， 看来这是一个格局不错的老板 ， 也引起了我对他们企业的兴趣 。
我仔细了解情况后得知 ， 这家公司的经营业务主要销售“酸豆角”“豆瓣酱”等产品 ， 2018年销售额为43亿元 。 这个总经理已经在公司效力了六七年 ， 是个职业经理人 ， 在公司没有股份 。 春节之前领了600万元的年终奖 ， 可是总经理并不开心 ， 觉得老板发的少了 。
董事长看出总经理不开心 ， 让担任财务总监的老板娘去跟总经理聊聊 。 老板娘跟总经理聊的过程中 ， 一开始决定给总经理再补200万元 ， 后发觉总经理依然不满意 ， 老板娘只好从自己的私房钱里又拿出200万元给总经理 。 这样一来总经理相当于共拿了1000万元的年薪 。 总经理在春节之前拿到了1000万元 ， 非常高兴 ， 这事算过去了 。 可是过完春节 ， 正月初七开始上班的时候 ， 总经理又不开心了 ， 说自己是1973年出生的 ， 干不了几年了…想要公司的股份!
我听到这个老板娘讲述公司分钱的事情 ， 忍不住打断老板娘 ， 反问她:“去年公司的净利润是多少?”
因为利润是非常重要的 ， 如果这家公司的利润有2000万元 ， 老板娘这种分钱的方式相当于给了公司50％的净利润;如果这家公司的利润是4000万元 ， 则相当于给总经理分了四分之一 。
老板娘听了我的问题 ， 摸了摸自己的后脑勺说:“问题就在这里 ， 我自己也不知道公司到底赚了多少钱 。 ”我非常吃惊!又问公司有多少财务人员 ， 他们的水平能力如何 ， 老板娘说一共有13位财务人员 ， 而且其中有两个是中级会计师(一个是本地招聘的 ， 另一个是去年从深圳打工回来的) 。
我觉得很不可思议 ， 13位财务人员都没有把这家企业的利润计算清楚 。 后来 ， 老板娘提到 ， 个人银行卡里多了2000多万元 。
我们在浙江曾经做过一个调味品企业的财务咨询案 ， 想起许多问题 ， 比如:企业采购的辣椒、豆角等材料 ， 用大卡车运送到工厂 ， 连车带材料从工厂门口过磅就进去了 ， 从来没有进行过严格的检验和检测 。 财务人员根本算不清楚每一瓶辣椒酱或酸豆角的成本是多少 ， 因此整个企业的账就是一本糊涂账 。
类似的企业不在少数 ， 这只是众多案例中的一个 。 我在跟许多民企老板沟通后发现 ， 很多企业的账都是“糊涂账”+“两套账” 。
两套账、糊涂账给企业的融资、上市等造成了很大的障碍和不便 。 如果财务人员报给老板的是错误的报表 ， 而且老板也不相信报表的数据 ， 老板会觉得这种错误的数据没有必要进行所谓的财务分析 ， 因为给决策提供不了什么帮助 。 但是如果面临挂牌上市、并购、风险投资时 ， 提供不出套完整、准确、合法的报表 ， 企业将错失发展的机会 。 所以 ， 两套账的整改是民营企业的当务之急 。
企业“两套账”合一
文章图片
1.为什么建两套账
有一些支出没有发票的企业 ， 做两套账 。 还有一些财务人员 ， 压根就没有想过为什么要做两套账 ， 仅仅因为从事财务岗位若干年来一直做两套账 ， 以至于换了新的公司 ， 也想当然地认为该做两套账 。
在河北唐山有一家做钢材贸易的公司 ， 年营业额有3个亿左右 。 这个公司的老板很年轻 ， 是个“创二代” 。 因其不想变成当地的纳税大户 ， 硬生生把一家公司拆成了3家公司 ， 每家公司都做两套账 ， 一共做了6套账 。 我仔细看了这6套账 ， 财务异常混乱!该企业老板听过一次我的财务课之后 ， 几乎一堂课都没再落下 ， 课上还经常向我请教一些财务问题 ， 慢慢地我从她口中得知 ， 之所以由她来接班 ， 是因为她爸爸因财务问题两年前被抓进监狱了 。
我们的国务院前总理曾经在国家会计学院的门口题字:诚信为本 ， 操守为重 ， 坚持准则 ， 不做假账 。 但是现实中 ， 做两套账已经成了普遍现象 。 根据我多年的经验发现 ， 被税务局查处的企业、老板和财务人员 ， 大多数都是因为偷税、漏税、做“两套账”被攻破 。
因此 ， 各位老板不得不去思考一个问题 ， 是要生命安全还是要财富积累?
2.是否需要两套账
大多数企业在初创阶段 ， 基本上会注册成个体工商户 ， 这种核定征收的形式已经把企业的税务负担降低了 。 随着企业的发展 ， 老板赚到了第一桶金 ， 甚至赚够了养老钱 ， 这时候就要考虑个人及财富安全问题了 。
有些企业的客户是终端消费者 ， 因为不需要发票 ， 所以企业做两套账的动机、空间还比较大 。 有些企业的客户不是终端消费者 ， 而是中间公司 ， 是必须要提供增值税专用发票或普通发票的 ， 这种企业做两套账的空间极小 。 特别是上游必给发票、下游必要发票的企业 ， 已经没有做两套账的太大意义 。
互联网的发展 ， 也给企业的记账带来了新的挑战 。 未来 ， “互联网+税务局”会导致企业所有的资金流水都通过网络的形式与银行结算 ， 税务局与银行联网 ， 每一笔流水 ， 税务局都有记录 ， 如果这个时候还想做两套账 ， 几乎是不可能的 。
老板和财务人员冒着巨大风险 ， 睡不香、吃不好、提心吊胆、度日如年 ， 这是我们创业者所希望的吗?顺势者昌 ， 逆势者亡 。 与其等到那个时候伤痕累累 ， 不如从现在就开始整改 。
3.两账合一 ， 势在必行
我给各位企业家的建议是:最好把“两套账” ， 在企业的经营过程中逐步过渡到“一套账” ， 大公司一般不会做两套账 。 规范是企业做大做强的必然选择 ， 两套账从某种程度上说等于赌博 ， 想不留痕迹地做出两套账几乎不可能 。 而做两套账极易导致企业的存货和货币资金严重账实不符 ， 又给税务稽查留下了明显痕迹 ， 所以我强烈建议各位企业家把两套账过渡成一套账 。
如果企业非做两套账不可 ， 我建议老板把一家公司直接拆分成两家司 ， 两家公司各做一套账 ， 合在一起就是一套完完整整的账务数据 。 从逻辑上讲 ， 如果要做个三斤重的蛋糕 ， 假如正常配方是一斤面、一斤蛋和一斤糖 。 那么现在要做一个一斤半重的蛋糕 ， 配料变成一斤面和半斤糖 ， 出来的是一斤半重的蛋糕吗?这显然是行不通的 。 可是很多企业在做两套账的过程中 ， 做出来的就是这个效果 。
如何把两套账合并成一套账呢?
第一 ， 注重两账合一的时间选择 。 可以选择在第三季度开始做;选择某一个月末为清产核资日 ， 如6月30日9月30日;到年末资产负债表日调整完毕 ， 两账合一完成；两账合一过程采取了一些非规范的方法 ， 是不能经过IP0审计的 ， 因此 ， 两账合一的年度 ， 通常不能作为报告期 。
第二 ， 对企业进行清产核资 。 査清楚企业的资产、负债、所有者权益的实际情况 ， 将其和内账数据进行比较有差异直接调整内账 。 按道理 ， 内账是反映企业真实情况的 ， 但是由于多种原因 ， 企业的内账也是混乱的 ， 也有很多差错 ， 因此要通过清产核资 ， 把内账调整正确 。
第三 ， 根据清产核资的结果 ， 直接调整内账 ， 差异倒挤到“未分配利润” 。 内账的调整没有忌讳 ， 以差异表做附件接调 。
第四 ， 清产核资日之后内外账不再发生新的差异 。 有差异都是清产核资日之前的 ， 若有新的差异 ， 那么差异就会没完没了 ， 永不了结 ， 两账合一也就失去了意义 ， 只能以失败告终 。 (清产核资日之后 ， 企业不可以再进行凭证的“复印”“减少”“增加” ， 但是必要时可以“变换”,“变换”也应尽量少 ， 不要溢用 。 因为“变换”通常是费用.不影响资产负债表)
第五 ， 清产核资日之后 ， 内外账并行到年末 。 此时 ， 内外账已经一致 。 (实际上“应交税费”和“未分配利润”还是有差异的 ， 无妨 。 因为应交税费是永久性差异 ， 企业只是在报告期规范纳税 ， 此前的税是无法计算清楚的 ， 也不应该补交 ， “应交税费”有问题 ， 当然“未分配利润”也就不准确)
第六 ， 对经调整的外账的年末数 ， 重新初始化 ， 作为报告期第一季度的期初数 ， 重启新的账套 ， 新的账套就是以后企业的账套 ， 原来的账套停止 。 财税相关问题请私聊


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