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美国|马伟: 美国富豪避税的丑陋真相触目惊心

_本文原题为 马伟: 美国富豪避税的丑陋真相触目惊心
本杰明·富兰克林曾经说过一句名言：“世界上只有两件事是不可避免的 ， 那就是税收和死亡 。 ”但是 ， 对于美国的超级富豪们来说 ， 通过一些所谓“合法”手段和“正当理由”避税 ， 甚至是可以摆到台面上来的惯常操作 。 最近《纽约时报》调查特朗普“避税多年”的文章在美国掀起巨大争论 ， 也再次引起大家对美国超级富豪们避税问题的关注 。
美国实行的是累进税制 ， 即收入越高 ， 税率越高 。 尽管有一些税收减免政策 ， 但都是有收入上限的 ， 超过上限就失去了减免的资格 。 但美国的超级富豪们一直以来的税率并不高 ， 他们总能通过各种各样的手段来“合法”避税 。 这一现象在近些年来愈加严重 。 加州大学伯克利分校的经济学家伊曼纽尔·赛斯和加布里埃尔·祖克曼2019年发布的一项调查发现 ， 2018年美国400个最富有家庭的平均实际税率为23% ， 比美国底层50%家庭的24.2%还低一个百分点 。 相比之下 ， 1980年“最富400人”（《福布斯》杂志评选的全美最富有的400人）的实际税率为47% ， 1950年这个比例甚至高达70% ， 而底层50%人口缴纳的有效税率几乎没有随时间变化 。
美国富豪们的避税手段可谓多种多样 ， 一些甚至还隐藏在温情的面纱之下：
一是通过申报巨额亏损来避税 。 在美国的富豪阶层中 ， 采用这样避税手段的不在少数 。 他们通过手段将旗下的企业营业额申报为巨额亏损 ， 这种做法不仅可以减免当年的税收 ， 还能进行亏损结转 ， 在未来数年抵扣税款 ， 深受超级富豪们喜欢 。 《纽约时报》称特朗普的纳税记录显示其旗下的企业是巨额亏损 。
二是通过把名下跨国企业的利润留在海外来避税 。 美国国内的企业营业税税率高达35% ， 而一些海外避税天堂国税率可能低至3% 。 许多富豪把自己名下企业注册在海外离岸中心 。 在2017年底推出“减税和就业法案”之前 ， 美国跨国企业国外利润汇回美国本土要缴纳巨额税款 。 因此 ， 许多富豪选择把名下跨国企业的巨额利润保存在海外 。 截至2017年底 ， 美国跨国企业在海外积累了大约1万亿美元现金 。
【美国|马伟: 美国富豪避税的丑陋真相触目惊心】三是通过慈善捐款的手段来规避遗产税 。 在美国 ， 遗产税征收比例高达50% ， 无论生前赠予还是死后继承都要征税 。 但是美国国税局规定对慈善捐款不征收任何税费 ， 每年只需使用慈善捐款的5% ， 剩余的95%捐款可以用来投资 ， 投资盈利也不征税 ， 而且无需对外公布具体的运作明细 。 因此 ， 许多超级富豪选择在晚年成立一个慈善信托基金 ， 由子女掌管 ， 然后捐款给这个基金会 ， 以此来避免高额的遗产税 。
税收作为调节收入分配的重要手段 ， 对于缩小收入差距有非常重要的作用 。 富豪们的避税手段客观上导致美国在税收方面的“不平等” ， 也反映在美国近年来不断扩大的收入分配差距上 。 据美国人口普查局的调查 ， 2018年美国的基尼系数为0.485 ， 创历史新高 ， 收入不平等达到50多年来最高水平 。
有人把美国的税收史描述为“想要向富人征税的人和想要保护富人财富的人之间的斗争” 。斗争的结果不言而喻 ， 富豪们通过各种手段实现了合理避税 。 今天美国的富豪们交的税不仅比过去少 ， 也比他们该交的要少 ， 这值得美国社会反思 。 （作者是中国社会科学院美国所学者）


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