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惊了！放弃免税优惠更有利？专业说法来了

伴随着国家对“大众创业 ， 万众创新”的提倡 ， 越来越多的有志者加入了创业的大潮中 。 再加上《公司法》不断放宽企业设立的门槛 ， 以及政府部门不断优化注册流程后 ， 让企业登记注册变得越发的容易了 。
根据我国《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十六条：纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的 ， 可以放弃免税 ， 依照条例的规定缴纳增值税 。 放弃免税后 ， 36个月内不得再申请免税 。
由此可见 ， 企业可以放弃增值税免税优惠 ， 那会不会有企业那么“傻” ， 放弃免税优惠 ， 这条法规的存在是不是多此一举？
国家在制定任何法律法规的时候 ， 必然有其存在的意义 。 因此 ， 也就必然会有企业放弃免税政策 ， 并且一定是放弃免税后更有利 。 这个结论可能与大多数人的认知相悖 ， 但增值税就是这样一个神奇的税种 。
哪类企业应该放弃免税？
【惊了！放弃免税优惠更有利？专业说法来了】同时符合下列三个条件的企业 ， 应当放弃免税：
1、本企业为一般纳税人 ， 可开具增值税专用发票（以下简称“专票”）；
2、本企业可以从上游企业取得专票进行抵扣；
3、下游企业为一般纳税人 ， 取得本企业开具的专票可以进行抵扣 。
为什么说这类企业放弃免税后会更节税 ， 举一个简单的例子说明：
A企业从供应商B企业采购113元（含税 ， 下同）的货物 ， 以226元的价格销售给C企业 ， A、B、C三家企业均为一般纳税人 ， 适用13%的增值税税率 ， 可开具专票 ， 可抵扣进项税 ， A企业可以选择免税或放弃免税 。
如果放弃免税：
A企业采购113元的货物 ， A企业可抵扣13元的进项税；
A企业销售226元的货物 ， C企业可抵扣26元的进项税；
A企业该笔业务毛利=（226-26）-（113-13）=100元 。
如果选择免税：
A企业采购100元的货物 ， 价税合计113元 ， 不可抵扣进项税 ， 因此采购成本113元 。
根据《增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产……
A企业销售226元的货物 ， 但是A企业无法开具专票 ， C企业无进项税可抵扣 。
根据《增值税暂行条例》第二十一条：属于下列情形之一的 ， 不得开具增值税专用发票：（二）发生应税销售行为适用免税规定的 。
此时 ， A企业毛利113元（226-113） ， 多赚13元 ， 免税看似更有利 。 但是 ， 在A企业不免税的情况下 ， C企业以226元采购货物 ， 其中有26元进项税可抵扣 ， 因此C企业的实际采购成本为200元 。
在A企业免税的情况下 ， 对于C企业来说 ， 由于无法取得专票 ， 无进项税可抵扣 ， 实际采购成本为226元 ， 高出前者26元 。
A企业免税可以让自己多赚13元的毛利 ， 但会让下游C企业增加26元的成本 ， 二者合计损失13元 ， 那么这13元去哪儿了呢？
实际就是A从B采购时 ， 因A企业免税而不得抵扣的进项税 ， 这部分的进项税损耗就转嫁给了下游企业 。
惊了！放弃免税优惠更有利？专业说法来了
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可能也有人会说 ， 下游企业成本增加和我们有什么关系 ， 我们企业能赚更多的钱就行 。
但是笔者始终有一个观点：在使用税收优惠政策、或者做税务筹划的时候 ， 应当将各方利益全部纳入考虑范围 ， 如果仅考虑自己一方 ， 在现代商业中是不会长期有效的 。
那么 ， 是不是必须同时满足上述三个条件 ， 才需要放弃免税？也未必 ， 即使下游客户不需要抵扣进项税 ， 也有可能是放弃免税更有利 。
近期优惠政策举例：
根据财政部税务总局公告2020年第8号：“对纳税人提供公共交通运输服务、生活服务 ， 以及为居民提供必需生活物资快递收派服务取得的收入 ， 免征增值税 。 ”
其中餐饮服务属于生活服务 ， 可以免税 。 但同样 ， 一旦选择免税 ， 其采购的原材料进项税就不得再进行抵扣 。
餐饮企业采购原材料适用的税率通常为9%和13% ， 而餐饮服务适用的税率为6% 。
假设疫情期间餐饮企业原材料占收入的比重较高 ， 那就很可能出现进销项倒挂的情形 ， 即进项税大于销项税 。
如果放弃免税 ， 则未抵扣完的进项税可以在未来继续抵扣 。 而如果选择免税 ， 则免税期内不得抵扣进项税 ， 免税期过后也不得将进项税转回 。
所以 ， 企业盲目使用增值税免税优惠政策 ， 未必会更有利 。 企业应当充分对上下游及自身情况进行评估 ， 选择使各方利益最大化的政策才是明智之举 。
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