江苏龙网

  1. 首页 > 人文 > >

税会差异的存在是企业所得税汇算清缴的基础

翻来覆去睡不着的我干脆不睡了 ， 也许是昨天晚上的直播课因为自己电脑故障 ， 不得不改为微信上课的缘由 ， 躺在床上脑海里总是在翻腾课件的内容 ， 那就在此把这些内容记录一下吧 。
【税会差异的存在是企业所得税汇算清缴的基础】因为五月进入了一年一度的企业所得税汇算清缴的最后收关阶段 ， 对财务人来说就好似一次期末考试 ， 所以我的内容围绕此事展开 。 尽管企业平时按季度预缴所得税 ， 但是由于税务和会计有关规则的不同 ， 就导致了会计利润和企业所得税的应纳税所得额很多情况下完全是两回事 。
会计核算是为了准确的记录企业经营活动的全过程 ， 是为了反映企业真实的财务状况 ， 所以会计准则从来不会规定按是否取得发票做账 ， 只关注企业实际的业务发生轨迹 。 但是税务却不是以此为目的的 ， 它是国家主权和权利的体现 ， 是根据相关法律强制无偿分配企业收益的手段 ， 也是国家财政的主要来源 ， 是国家参与再分配从而优化资源配置 ， 国家可以通过税收相关政策进行宏观调控 ， 引导产业优化 。
正因为如此 ， 税会之间的差异导致了企业平时基本按会计利润预缴的所得税 ， 到了年末要进行一次汇算清缴 ， 企业按照税务的游戏规则和政府进行一次年终对账 ， 彼此按对账结果多退少补 。
税会差异的存在是企业所得税汇算清缴的基础
文章图片
站在会计核算的角度 ， 按时间分差异会有永久性和暂时性的区别 ， 永久性差异永远存在 ， 不可能殊途同归；但是暂时性差异就只是两者确认的时间点不同而已 ， 只是确认时间的先后不同罢了 ， 最终还是会达成一致的 。
比如固定资产折旧 ， 这是企业利润的扣减项 。 举个例子 ， 如果企业当年初购进一件100万元的固定资产 ， 按照会计准则分十年计提折旧 ， 当年扣减利润10万元；而根据税收相关优惠政策 ， 这100万元固定资产可以在当年全额税前扣除 ， 那么汇算清缴时可以在原来会计利润的基础上再调减90万元应纳税所得额 ， 可以少交由此对应的所得税额 。 但是 ， 以后9年的应纳税税所得额就不应该再扣除该项资产计提的折旧了 ， 所以未来9年会计利润里扣减的该部分折旧就要在汇算清缴时调增应纳税所得额 。 这其实就是国家让企业的部分税金通过这个政策达到了免息的分期付款优惠 。 这就是典型的时间性差异 。
再举个永久性差异的例子 ， 比如税务对于企业的滞纳金、罚款等费用是不允许税前扣除的 ， 而这部分费用企业是客观存在 ， 并且为此付出了真金白银 ， 当然是会计利润的扣减 ， 但是这部分扣减费用在所得税汇算清缴时要根据税务要求调增应纳税所得额 ， 并且永远也不会允许你在未来某个时间点调回 ， 这也可以理解为政府对企业不严格自律的惩戒吧！
除此之外 ， 尚在以票控税的当下 ， 税前扣除凭证的规定 ， 也是税会差异的另一种原因 。 某些实在无法获取发票的费用 ， 又恰好不在扣除凭证管理办法可以豁免发票的范围内的 ， 那么这部分也就成为了永久性差异 。 当然 ， 类似暂时未到票暂估成本 ， 汇算清缴调增纳税后又取得发票的 ， 依然可以凭发票在以后纳税调整 ， 这又从永久性差异变回到时间性差异来了 。


    推荐阅读


    上一篇：运营商一季度财报详解：给战疫中的通信兵100分

    下一篇：易到用车法人王菲被限制高消费